2015甘肃银行金融会计考试考点辅导：现金的清查

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　　库存现金作为流动性最强的资产，每一家企业都会对其进行严格的管理。在各大银行的考试中，现金的清查也常常作为必考的基础内容。因此，同学们在复习的过程中，可以参考华图教育专家为大家总结的知识点，在理解的基础上进行记忆。

　　为了保证企业的日常零星支付，企业可以根据银行的核定留存3-5天的正常开支需要的库存现金，远离银行机构或交通不便的企业可以最长保留15天开支量。企业对于库存现金需要进行盘点和核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对以及清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金的清查往往采用的是实地盘点法。库存现金在清查时可能出现短缺或者溢余，此时我们应该通过“待处理财产损溢”这个账户来进行核算：审批处理之前，若库存现金出现短缺，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户;与此相对的，若出现库存现金溢余，借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。待查明原因后，应作出如下处理：1.库存现金短缺。应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——某某责任人”账户，贷记“待处理财产损溢”账户;应由保险公司赔偿部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢”账户;无法查明原因的部分，可以在批准后借记“管理费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。2.库存现金溢余。应支付给有关人员或单位的款项，应借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款——某某个人或单位”账户;无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“营业外收入”账户。

　　同学们在学习的过程中，常常容易混淆的是对于无法查明原因的款项的处理。需要明确的是对于不明原因短款的处理是计入当期损益“管理费用”而非“营业外支出”，不要与不明原因长款的“营业外收入”弄混了。下面，我们来看看银行对这个考点的考核形式：

　　企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。

　　A.财务费用

　　B.管理费用

　　C.营业费用

　　D.营业外支出

　　【答案】B